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April 17, 2018

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经济改革:第十八部分

经济改革:第十八部分

在1988年至2000年期间,为改革该国的税制做了一些努力。 1985年,建立了一个税务改革委员会,建议彻底改革税收制度 - 政策和管理。

然后在1988年进行了国际货币基金组织的第一次结构调整计划,随后在1993年扩大了计划,并在1995年和1996年再增加了两个这样的计划。所有这些计划的改革议程主要集中在税收改革。还有一些为期间的税收改革而设立的工作队。

改革菜单有三个主要项目:(i)海关或贸易税; (ii)一般销售税;和(iii)所得税。我们简要介绍一下在这段时间内完成的工作。

在贸易税方面,三项改革是不可避免的:降低高关税壁垒(繁殖低效率产业,阻碍投资并对出口竞争力产生不利影响),取消出口税,减少关税税率以简化制度。此外,增加有效税率的关税(教育和洪水附加费)也应予以消除。

在第一轮中,350%的最高关税大幅降至100%以下。到20世纪90年代末,最高税率是65%。所有关税均在法定关税税率范围内合并。关税税率从17个减少到12个,最终减至6个。然而,这并不是一项神圣的改革,因为在收入需求决定时增加了额外的板坯。更重要的是,发明了新的税收继续对可交易货物造成负担。在20世纪90年代初引入了预扣所得税,就像早先取消的关税和附加费一样。更大规模地使用了1969年“海关法”第18(3)节,允许联邦政府对超过适用关税的进口征收监管税。因此,有效税率并没有像关税急剧减少那么大。虽然减少了,但与贸易税有关的问题仍然困扰着税收制度。

第一个纳瓦兹谢里夫政府进行的第二次重大改革是用1990年7月1日生效的名为“销售税法”的1990年新法律取代1951年的“销售税法”。该法更符合消费税,并规定在供应链的不同点征税,并在货物进入最终消费点时进行适当的投入调整。它适用于进口和国内产品。这一举措是朝着建立能够为增值税提供立法基础的框架迈出的重要一步。

最初,销售税的覆盖面明显低于其潜力。尽管出口零排放,但企业和出口商的抵制情绪仍然令人担忧。 1994年6月,连续的政府,特别是第二个贝娜齐尔布托政府,在销售税的覆盖范围内进行了重大扩张。但是,税收仍然在制造和进口阶段,没有任何企图进入零售和批发阶段。

与单一税率制度的理想建议不同,该行为规定了多种税率 - 零税率,5%,10%和15%。随后,百分之十五经常向上调整,另外百分之二十三的百分比也增加了。没有阻止级联效应(积累税收的发生,而不是转移到下一阶段)。由于在批发和零售层面没有延长税收,因此在向非注册人员销售产品时需要提供“进一步税收”。销售税的征收价格也取决于政府的决定权。这经常受到强大游说的影响。

奇怪的是,一个单独的销售税部门仍然失踪,销售税收不断在所得税和消费税(海关)部门之间转移。还有一个有趣的安排,销售税是以消费税的形式收取的,这种消费税可以用于销售税等投入调整。在进口阶段,销售税是以海关模式收取的,“海关法”的相关规定适用于这种收集。尽管存在这些缺陷,销售税从1987年的不到GDP的百分之一上升到了1999年的百分之四十八,专业人士说这甚至不到该国应该能够达到的消费税潜力的一半动员。

在此期间,所得税取得了显着改善,这主要得益于广泛征收预扣税,预缴税,推定税和可调税收以扩大税基。所得税收入从GDP的不到2%显着提高到接近3.7%,其税率从18%上升到28%。这意味着所得税的增长显着高于GDP的增长。

在20世纪90年代末,收入和销售税成为收入的主要来源。由于海关税从国内生产总值的6%左右下降到只有2%左右,海关税失去了首要地位,消费税停滞在大约相同数量。这是一个理想的过渡和一项重大成就。然而,也有一个不愉快的结局:对GDP的税率从大约14%下降到12%,这非常令人失望。 20世纪90年代的十年经常被描述为“失落的十年”。巴基斯坦政府频繁变动,扰乱了经济管理。经济改革要么过早终止,要么零星实施。

反对税制改革的一个主要观点是,将税收制度从基于进口的转变为国内生产,消费和收入将导致巨大的收入损失,因为税收机制无法应对高度分散的税基,单点在海港。这种观点驳斥了贸易税扭曲的性质和效率损失。改革的方向是正确的,并在晚年继续取得进展。

未完待续

作家是前财政部长。

电子邮件:waqarmkn@gmail.com

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